Cilj ovoga članka je kroz pitanja i odgovore na jednostavan i razumljiv način poreznim obveznicima objasniti što je porezni nadzor, kako se provodi i koja su njihova prava i obveze što proizlaze iz važećih propisa u vezi s provođenjem poreznog nadzora, a posebno u svjetlu novoga Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 147/08).
1. Uvod
2. Porezni nadzor
2.1. Pojam poreznog nadzora
2.1.1. Što je porezni nadzor i tko su sudionici?
2.2. Načela poreznog nadzora
2.2.1. Na kojim na č elima se temelji porezni nadzor i tko ga obavlja?
2.3. Predmet i trajanje poreznog nadzora
2.3.1. Što može biti predmet poreznog nadzora?
2.3.2. Koliko može trajati porezni nadzor?
2.4. Razdoblje poreznog nadzora
2.4.1. Za koje razdoblje se može obavljati porezni nadzor?
2.4.2. Kada nastupa i kada po č inje te ć i zastara prava na utvr đ ivanje porezne obveze?
2.4.2. Kako se prekida tijek zastare?
2.4.3. Kada nastupa apsolutna zastara?
2.5. Zastupanje u poreznom nadzoru
2.5.1. Tko može zastupati poreznog obveznika u poreznom nadzoru?
2.5.2. Kada se postavlja zastupnik po službenoj dužnosti?
2.5.3. Može li porezni obveznik imati pomagač a u poreznom nadzoru?
2.6. Izuzeće inspektora u poreznom nadzoru
2.6.1. Može li i u kojim slučajevima porezni obveznik zatražiti izuzeće inspektora u poreznom nadzoru?
2.6.2. Tko i kojim aktom odlučuje o izuzeću inspektora?
2.7. Porezna tajna u poreznom nadzoru
2.7.1. Što obuhvaća i tko je dužan čuvati poreznu tajnu?
2.7.2. Kada nije povrijeđena obveza čuvanja porezne tajne?
2.8. Dostava akata u poreznom nadzoru
2.8.1. Kako se dostavljaju akti u poreznom nadzoru i što se smatra mjestom dostave?
2.8.2. Što ako se sudionik ne zatekne na mjestu dostave?
2.8.3. Kada se porezni akt vraća pošiljatelju?
2.8.4. Što ako porezni obveznik odbije primiti porezni akt?
2.8.5. Kako se vrši osobna dostava u inozemstvo?
2.8.6. Čime se potvrđuje osobna dostava?
2.9. Rokovi u poreznom nadzoru
2.9.1. Što je rok i koji rokovi se javljaju u poreznom nadzoru?
2.9.2. Što su zakonski rokovi i tko snosi posljedice njihova propuštanja?
2.9.3. Tko određuje rokove u okviru zakonskih rokova?
2.9.4. Tko određuje rokove po slobodnoj ocjeni i mogu li se produljiti?
2.9.5. Kojim aktom se odlučuje o zahtjevu za produljenje roka?
2.10. Povrat u prijašnje stanje
2.10.1. Na čiji zahtjev se dopušta povrat u prijašnje stanje?
2.10.2. U kojem roku se podnosi i kojim aktom se rješava zahtjev za povrat u prijašnje stanje?
2.11. Razgledanje spisa o poreznom nadzoru
2.11.1. Tko može razgledati spise o poreznom nadzoru?
2.11.2. Što obuhvaća pravo razgledanja spisa i gdje se oni mogu razgledati?
2.11.3. Koji spisi se ne mogu razgledati i na što se pazi kod razgledanja spisa?
3. Tijek poreznog nadzora
3.1. Odabir poreznih obveznika za porezni nadzor
3.1.1. Kako se obavlja odabir poreznih obveznika?
3.2. Obavijest o poreznom nadzoru
3.2.1. Kako započinje porezni nadzor?
3.2.2. Što sadrži obavijest o poreznom nadzoru?
3.2.3. Kako se predstavlja inspektor?
3.2.4. Gdje i u kojem vremenu se obavlja porezni nadzor?
3.2.5. Što se poduzima ako se zapo č eta radnja u poreznom nadzoru ne može završiti tijekom radnog vremena?
3.3. Utvrđivanje činjenica u poreznom nadzoru
3.3.1. Koje se činjenice utvrđuju u poreznom nadzoru i na koji način ih porezni obveznik dokazuje?
3.3.2. Od koga još inspektor može zatražiti podatke (obavijesti) u poreznom nadzoru?
3.3.3. Tko i kada može uskratiti davanje podataka (obavijesti) u poreznom nadzoru?
3.3.4. Tko snosi teret dokaza u poreznom nadzoru?
3.3.5. Koja dokazna sredstva se koriste za utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje?
3.3.6. Što je dužnost poreznih obveznika koji vode podatke u elektroničkom obliku?
3.3.7. Na koji način se osiguravaju podaci u elektroničkom obliku za potrebe poreznog nadzora?
3.4. Mjere osiguranja
3.4.1. Kada i kako se u poreznom nadzoru mogu primijeniti mjere osiguranja?
3.4.2. Kojim aktom se donosi mjera osiguranja?
3.5. Procjena porezne osnovice u poreznom nadzoru
3.5.1. Kada se u poreznom nadzoru procjenjuje porezna osnovica?
3.5.2. Što je temelj za procjenu?
3.5.3. Kako se može procijeniti porezna osnovica fizičkih osoba?
3.5.4. Na koji način se procjenjuje vrijednost gospodarske cjeline?
3.6. Zaključni razgovor u poreznom nadzoru
3.6.1. Kada i kako se obavlja zaključni razgovor?
4. Akti u poreznom nadzoru
4.1. Zaključak u poreznom nadzoru
4.1.1. Što je zaključak i kada se donosi?
4.2. Zapisnik u poreznom nadzoru
4.2.1. Što je zapisnik u poreznom nadzoru?
4.2.2. Može li porezni obveznik podnijeti prigovor na zapisnik?
4.3. Porezno rješenje
4.3.1. Što je porezno rješenje?
4.3.2. Na temelju čega se donosi porezno rješenje?
4.3.3. Kada je prvostupanjsko rješenje konačno?
4.3.4. Kada je prvostupanjsko rješenje izvršno?
4.3.5. Kada porezno rješenje postaje pravomoćno?
5. Pravni lijekovi u poreznom nadzoru
5.1. Žalba na rješenje
5.1.2. Može li se i u kojem roku podnijeti žalba na porezno rješenje?
5.1.3. Tko može podnijeti žalbu?
5.1.4. Odgađa li žalba izvršenje rješenja?
5.1.5. Što se navodi u žalbi?
5.1.6. Kako prvostupanjsko tijelo postupa po žalbi?
5.1.7. Kada se žalba odbacuje?
5.1.8. Kada se žalba usvaja?
5.1.9. Kada se žalba prosljeđuje drugostupanjskom tijelu?
5.1.10. Kako drugostupanjsko tijelo postupa po žalbi?
5.1.11. Kada drugostupanjsko tijelo odbija žalbu?
5.1.12. Kada drugostupanjsko tijelo predmet vraća na ponovni postupak?
5.1.13. Može li se podnijeti žalba protiv novog prvostupanjskog rješenja?
5.1.14. Može li se podnijeti žalba protiv drugostupanjskog rješenja?
5.2. Upravni spor u predmetima poreznog nadzora
5.2.1. Kako se pokreće upravni spor i tko ga rješava?
5.2.2. Protiv kojih se poreznih akata može pokrenuti upravni spor?
5.2.3. Odgađa li tužba izvršenje prvostupanjskog rješenja?
5.2.4. Koji su razlozi za pobijanje poreznog akta?
5.2.5. Kada sud odbacuje tužbu?
5.2.6. Može li se prije okončanja spora poništiti ili izmijeniti drugostupanjsko rješenje?
6. Porezni prekršaji u poreznom nadzoru
6.1. Što je porezni prekršaj?
6.1.1. Tko je ovlašten za vođenje prekršajnog postupka u prvom stupnju prema odredbama OPZ-a?
6.1.2. Tko rješava o žalbi na prvostupanjsko prekršajno rješenje?
6.2. Novčane kazne za najčešće prekršaje u poreznom nadzoru prema odredbama OPZ-a
6.2.1. Koje se još mjere mogu izreći za opisane prekršaje?